Se você estiver vendendo um imóvel residencial, aplica-se a seção 54. Você pode reivindicar isenção de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo (LTCG) usando os ganhos para comprar outro imóvel residencial. Existe uma condição. A nova propriedade deve ser adquirida antes ou no prazo de dois anos após a venda, ou construída no prazo de três anos após a venda.

A Secção 54F dá um passo em frente ao permitir a isenção fiscal para LTCG de ações nacionais e internacionais, fundos mútuos de ações, ouro e outros ativos de capital, incluindo imóveis comerciais.

No entanto, esta seção tem qualificadores mais rigorosos. Primeiro, você precisa reinvestir toda a sua receita de vendas, não apenas os lucros. Em segundo lugar, você não deve possuir mais de uma casa no momento de vendê-la.

É importante ressaltar que, de acordo com as seções 54 e 54F, a isenção fiscal é cancelada se você vender sua nova casa no prazo de três anos após a compra. Existem algumas outras nuances também. Por exemplo, se você comprar uma nova propriedade em regime de locação conjunta, o preço de compra para fins de isenção de impostos será limitado à sua parte e não ao custo total da propriedade. O oposto também é verdadeiro. Se você vender propriedades de propriedade conjunta, só poderá reivindicar isenção de sua parte nos lucros.

hortelã Explicamos os meandros das seções 54 e 54F e como elas podem ajudá-lo a economizar impostos.

Os lucros provenientes de fundos de dívida também são elegíveis para esta isenção?

não. Isso ocorre porque apenas os ganhos de capital de longo prazo (LTCG) se qualificam para isenção nos termos da Seção 54F. “Após as alterações orçamentárias de julho de 2024, certos ativos, como fundos mútuos de dívida, debêntures vinculadas ao mercado e títulos não listados, serão considerados de curto prazo, independentemente do período de detenção. Portanto, os lucros obtidos com eles não serão elegíveis para isenção 54F”, explicou Neeraj Agarwala, sócio da Nangia & Co LLP.

No entanto, os fundos de dívida adquiridos antes de 1º de abril de 2023 devem ser elegíveis para dedução LTCG, disse Parizad Sirwalla, sócio e chefe da KPMG Global Mobility Services. Os investimentos em dívida realizados antes de 1º de abril de 2023 e reembolsados ​​após três anos são considerados participações de longo prazo. No entanto, a partir de 23 de julho de 2024, o período de detenção de lucros a longo prazo foi reduzido de 3 para 2 anos. Isso significa que as unidades de fundos mútuos de dívida adquiridas antes de 1º de abril de 2023 e vendidas após 23 de julho de 2024 se qualificam para participação de longo prazo.

Posso reivindicar benefícios de ambas as seções para a compra de um único imóvel?

Sim, desde que cumpridas todas as condições de elegibilidade de cada secção. Riaz Thingna, sócio da Grant Thornton Bharat, disse que os tribunais concluíram repetidamente que estas disposições não são mutuamente exclusivas.

“A principal coisa a ter em mente é que ao abrigo da secção 54 a isenção é limitada ao montante dos ganhos de capital reinvestidos, ao abrigo do 54F isto é proporcional ao valor de venda líquido reinvestido, e a isenção combinada não pode exceder o custo real da nova propriedade. $$“Uma quantia menor de 1 bilhão de won é possível”, acrescentou.

Por exemplo, digamos que você venda suas ações em dinheiro. $$50 lakh (elegível de acordo com a Seção 54F) e uma casa com ganhos de capital de $$80 lakh (elegível de acordo com a seção 54). você compra uma casa nova $$100 milhões usados $$50 lakh em estoque e $$50 lakh da casa foram vendidos. Você pode ter direito a uma isenção. $$5 bilhões de vendas de casas, o resto $$300.000 won são tributados.

Posso obter isenção para um imóvel em construção que esteja atrasado há mais de 3 anos?

Embora esta seja uma questão controversa, os tribunais concederam isenções aos contribuintes se o atraso for culpa do construtor, disse Neetu Vinayek, sócio e líder de infraestrutura fiscal da EY Índia. “No entanto, isto só é permitido em casos de atraso nominal ou quando todo o valor tiver sido investido num novo imóvel residencial substancialmente concluído mas ainda não apto para habitação. Isto significa que nesses casos o contribuinte terá de provar que o atraso estava fora do seu controlo”, afirmou.

Thingna concorda, dizendo: “Nestes casos, o tribunal concedeu a isenção apenas se o contribuinte fornecesse: genuíno Uma explicação e evidência apropriada de que o atraso foi causado pelo construtor.”

Tive que pagar ao construtor em prestações ao longo de dois anos, mas retirei todos os meus fundos mútuos de uma só vez. Como posso solicitar uma isenção?

Nesse caso, o valor pago à construtora pelas vendas do fundo mútuo no ano da venda está isento, disse Vinayek. “O restante valor deverá ser depositado na Conta de Ganhos de Capital (CGAS) antes da entrega da declaração de imposto de renda”, acrescentou.

Suponha que você venda um fundo mútuo pelo valor. $$US$ 100 milhões gastos no EF26 $$Desse total, 50 lakh são pagos como primeira parcela à construtora. Se for embora $$50 lakh devem ser depositados na conta CGAS, pois não foram utilizados até o preenchimento da declaração do ano fiscal de 26. Você pode sacar mais tarde, quando vencer a próxima parcela. Isso lhe dará uma isenção total. $$100 milhões de won não precisam ser tributados no momento do relatório.

O saldo CGAS deve ser utilizado para construção no prazo de três anos a partir da data de venda do fundo mútuo. Quaisquer fundos restantes na conta ao final dos três anos serão tributados.

Posso usar o produto da venda para pagar o meu empréstimo à habitação e obter o perdão?

Sim, se outras condições forem atendidas. “O objetivo das disposições benéficas, como a Seção 54 e 54F, é ajudar os contribuintes a investir em propriedades residenciais. O tribunal, portanto, considerou que não há mandato legal nos termos da Seção 54 da Lei que exija a mesma contraprestação de venda usada para adquirir/construir uma nova casa residencial”, disse Thingna.

Isso significa que você pode usar o produto da venda para pagar o empréstimo residencial pendente e receber o perdão desse valor.

Comprei a casa para me qualificar para esta isenção, mas gostaria de oferecê-la aos meus filhos adultos ou cônjuge. Minha isenção será revogada?

Ambas as seções 54 e 54F exigem que as novas propriedades sejam mantidas por três anos. Se você vender ou transferir dentro desse prazo, sua isenção será revogada.

A parte complicada é saber se o presente é considerado uma transferência. Os presentes não são tributados como ganhos de capital segundo a lei, mas não há exclusão específica para os mesmos na Seção 54F, disse Sirwalla. “As decisões judiciais raramente permitem deduções sob certas condições, mas dadas decisões conflitantes baseadas nos fatos, as deduções podem ser contestadas e, em última análise, revertidas”, disse ela.

Por outro lado, Agarwala destacou que mesmo que haja uma mudança na propriedade de uma doação nos termos da Secção 47, esta não é considerada uma transferência tributável. “Uma ‘transferência’ geralmente inclui uma venda, troca ou transferência de propriedade, o que não ocorre em uma doação, portanto a isenção não deve, em princípio, ser revogada se você doar uma propriedade a um parente.”

No entanto, na prática, esta ainda permanece uma área cinzenta. “As autoridades fiscais examinaram essas transações. O tribunal adotou uma visão factual sobre essas questões, tendo em conta a intenção da transferência”, acrescentou Agarwala. Se você planeja doar essa propriedade dentro de três anos, deve se preparar para possíveis litígios e ter uma forte carta de intenções.

eu usei $$Planeja comprar terras por 4 bilhões de won e usar outras terras $$São necessários US$ 60 milhões para construir uma casa em cima dela. Posso obter isenção total? $$100 milhões ou apenas $$6 bilhões para custos de construção?

De acordo com as secções 54 e 54F, o reinvestimento em terrenos baldios não se qualifica para isenção de impostos, mas construir uma casa neles pode ser elegível para isenção de impostos. “De acordo com a circular da Receita e as decisões judiciais, o custo do terreno é considerado como parte do custo de uma casa residencial, independentemente de a casa ser comprada ou construída. Portanto, se você usar o produto da venda para comprar um terreno e construir uma casa nele, o custo total de ambos os custos pode ser usado para reivindicar a dedução”, disse Sirwalla.

No entanto, a construção deve ser concluída no prazo de três anos, caso contrário a isenção será revogada, acrescentou Agarwala.